A következőkben rövid tájékoztatást adunk az igazolásokat kérelmező, illetve felhasználó ügyfeleink részére.

Általános tudnivalók

Az állami adóhatóság ( a továbbiakban: adóhatóság) az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (Art.) 85/A. §-a alapján következő típusú igazolásokat adja ki:

Adóigazolás [1]

Az adóigazolásnak két fajtája van: általános és nemleges adóigazolás:

1. Az általános adóigazolás tartalmazza az adózónak az adóigazolás kiadásának napján vagy a kérelemben megjelölt napon az adóhatóságnál fennálló adótartozását vagy annak hiányát, a behajthatatlanság címén törölt, de el nem évült adótartozást, a kiállítás napjáig előírt valamely adónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettség elmulasztását.

2. A nemleges adóigazolás igazolja, hogy az adózónak az adóigazolás kiállításának napján vagy a kérelemben megjelölt napon az adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása nincs.

Együttes adóigazolás [2]

Az együttes adóigazolásnak is két fajtája van:

1. Az általános együttes adóigazolás tartalmazza az adózónak az együttes adóigazolás kiadásának napján vagy a kérelemben megjelölt napon az adóhatóságnál fennálló adótartozását vagy annak hiányát, a vámhatóságnál fennálló adó- és vámtartozást vagy annak hiányát, a behajthatatlanság címén törölt, de el nem évült adó- és vámtartozást, a kiállítás napjáig előírt valamely adónemre vonatkozó bevallási és adófizetési kötelezettség elmulasztását.

2. A nemleges együttes adóigazolás igazolja, hogy az adózónak az együttes adóigazolás kiállításának napján vagy a kérelemben megjelölt napon az adóhatóságnál nyilvántartott adótartozása és a vámhatóságnál nyilvántartott adó- és vámtartozása nincs.

Jövedelemigazolás [3]

A jövedelemigazolás adóévenként tartalmazza az adózó által bevallott, illetve a munkáltatói adatszolgáltatáson alapuló, adóhatósági vagy utólagos adómegállapítás, valamint a soron kívüli adómegállapítás útján megállapított, összevontan és elkülönülten adózó jövedelmet, valamint a jövedelem után keletkezett személyi jövedelemadó, a külön-adóalap után a különadó, illetve az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás szerint adózott bevételt és az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (EKHO) fizetési kötelezettséget.

Illetőségigazolás [4]

Az adóhatóság a belföldi illetőségről, a személyi jövedelemadó törvény szerint belföldi illetőségű magánszemély, valamint a társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény szerint belföldi illetőségű adózó meghatározott adatairól állít ki igazolást.

Adattartalom, az igazolás nyelve

Az igazolások kiadása az APEH regionális igazgatóságai ügyfélszolgálatainak és kirendeltségeinek valamint egyes régiókban a végelszámolási eljárással érintett adózók esetében a végelszámolási osztályok feladata.

Az adóhatóság az igazolásokat a nyilvántartásban szereplő adatok alapján, a kiállítás napján fennálló állapotnak megfelelő, az adózó által kért és a jogszabályban előírt adattartalommal állítja ki, feltéve, hogy az adózó az igazolás kiadásának szükségszerűségét valószínűsíti.

Az adóhatóság az adó- és a jövedelemigazolást magyar, az illetőségigazolást – kérelemre – magyar, vagy az adózó kérésére magyar és angol nyelven állítja ki.

A kérelem benyújtása

A különböző kérelmek benyújtásához az ügyfélszolgálatokon térítésmentesen beszerezhető kérelem nyomtatványokat rendszeresítettünk, ugyanezen nyomtatványok kinyomtathatóak a http://www.apeh.hu internetes honlapunkról. A formanyomtatvány használata - az elektronikus úton történő adóigazolás, együttes adóigazolás kiadása iránti kérelem benyújtás kivételével - nem kötelező, a kérelem formai kötöttségek nélkül is benyújtható, amennyiben az igazolás kiadásához szükséges adatokat teljes körűen tartalmazza.

Kérelmeiket benyújthatják személyesen az APEH ügyfélszolgálati irodáiban, eljuttathatják postán, valamint adóigazolás, együttes adóigazolás iránti kérelmeiket meghatározott adózói körben elektronikusan. Felhívjuk figyelmét, hogy kérelmét elektronikusan az az adózó, illetve képviselője nyújthatja be, aki az ügyfélkapu nyitásához szükséges regisztrációs eljárás során képzett egyedi azonosítóval és titkos jelszóval – választása szerint elektronikus aláírással – rendelkezik, illetve képviselő, meghatalmazott esetében az állami adóhatóság portálján közvetlenül elérhető elektronikus regisztrációs űrlapon bejelenti, hogy az általa képviselt adózók tekintetében az elektronikus adóhatósági szolgáltatások közül az adóigazolások, együttes adóigazolások kérelmezése tekintetében is eljár.

A kérelem kitöltése

Az igazolás kiadása iránti kérelmet kérjük, figyelmesen töltsék ki, a kérelmező azonosító adatait (név vagy megnevezés, lakcím vagy székhely címe, adóazonosító jel vagy adószám) az igazolás típusát, (adóigazolásnál jellemzően nemleges esetleg általános illetve nemleges együttes, vagy általános együttes) az igazolás célját (az igazolás kiadását előíró jogszabályok a különböző hatóságoknál, szervezeteknél eltérő adatok igazolását kérhetik). Az igazolás felhasználójának a nevét a kérelemben pontosan meg kell adni, mert az igazoláson fel kell tüntetni, hogy azt mely szerv eljárásában fogják felhasználni, kivéve, ha jogszabály ettől eltérő rendelkezést tartalmaz. (Ilyen kivétel például a közbeszerzési törvény, melynek pályázati eljárásához nem kell feltüntetni a felhasználó nevét.) Olyan általános jellegű meghatározások, mint pl. bankok részére vagy engedélyező hatóságok részére, minisztériumok részére, nem fogadható el. A pénzintézet (bank) pontos megnevezését kérjük, engedélyezési és nyilvántartásba történő bejegyzésekhez szükséges igazolásoknál az eljáró (engedélyező, nyilvántartó) hatóság megnevezését illetőleg minisztérium megnevezését, pályázatok kiíróinak pontos nevét kérjük.

A megjegyzés rovatban, ha szükséges egyéb információkat lehet közölni, pl. bővített adóigazolás kérése – bevallás adatok feltűntetésével. Ez jellemzően Széchenyi kártya konstrukcióhoz használatos, de több pénzintézet az egyéb más hitelek elbírálásához is feltételként szabhatja.

A kérelemben lehetőség van az igazolás kiállítása napját megelőző időpont megjelölésére is, a közbeszerzési pályázati eljárás kivételével, amely csak a kiállítás időpontjában fennálló adattartalommal adható ki.

A jövedelemigazolás kiadása iránt benyújtott kérelmében kérjük, jelölje meg, hogy melyik adóévről kéri az igazolás kiállítását.

Meghatalmazás, képviselet [5]

Amennyiben a kérelmező nem személyesen jár el, csatolni kell a meghatalmazást, vagy a kérelmen az erre szolgáló rovatban meg kell jelölni, hogy a meghatalmazott állandó meghatalmazással rendelkezik illetve törvényes képviselő.

Internetes honlapunkról letölthetőek a meghatalmazások, melyek értelemszerű és pontos kitöltését kérjük.

Meghatalmazás, képviselet igazolásának hiányában, vagy nem megfelelő meghatalmazás esetén az adóhatóság visszautasítja a képviselő eljárását.

Külföldi hatóság nyomtatványa

Az adóhatóság az illetőségigazolást a külföldi adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon is kiállítja, ha a kérelmező csatolja annak magyar nyelvű szakfordítását, vagy ha a nyomtatvány angol nyelvű, vagy a két-, illetve többnyelvű nyomtatvány teljes körű angol nyelvű szöveget is tartalmaz.

Illetékkötelezettség és illetékmentesség

A jövedelemigazolás és az illetőségigazolás kiadása illetékmentes, az adóigazolás, együttes adóigazolás kiadása illetékköteles. Az adóigazolás első példánya után az illeték mértéke 2000 Ft, minden további az első példánnyal azonos tartalmú adóigazolás után 600 Ft [6]. Az illeték megfizetésének szempontjából az együttes adóigazolás két kérelemnek számít [7], az első példánya után az illeték mértéke 4000 Ft, minden további az első példánnyal azonos tartalmú együttes adóigazolás után 1200 Ft. Az illetéket az eljárás megindításakor kell megfizetni a Magyar Államkincstárnál vezetett 10032000-01076064 számú APEH Illetékbeszedési számlára. Az illetékfizetési kötelezettséget a bankszámla nyitására kötelezett adózónak belföldi pénzforgalmi bankszámlájáról átutalással, bankszámla nyitására nem kötelezett adózónak postai készpénzátutalási megbízással (csekkel) vagy belföldi bankszámlájáról átutalással, illetőleg az APEH regionális igazgatóságai központi ügyfélszolgálatain bankkártyájával kell teljesítenie.

Nem kell megfizetni az illetéket, ha az adózó a törvény alapján személyes illetékmentességben részesül [8]. A teljes személyes illetékmentesség néhány szervezetet feltétel nélkül illet meg, más szervezeteknek (költségvetési szerv, ÁPV Rt., társadalmi szervezet, köztestület, közhasznú társaság, egyház, egyházak szövetsége, egyházi intézmény, alapítvány ideértve a közalapítványt is és vízgazdálkodási társulat) a teljes személyes illetékmentességhez a meghatározott feltétel meglétéről az eljárás megindításakor, vagyis a kérelem benyújtásakor nyilatkoznia kell. A nyilatkozatot a kérelem tartalmazza, csak a kívánt részt kell megjelölni. 2008. március 1-jétől kezdődően, ugyancsak nem kell megfizetni az illetéket a közbeszerzési eljárásban elnyert megbízásokkal kapcsolatos kifizetésekhez (alvállalkozóknak) szükséges együttes adóigazolások vonatkozásában [9], mert ez az igazolás illetékmentes és más eljárásokban nem felhasználható. Az említetteken kívül illetékmentességben részesülnek a munkanélküli segély, járadék, átképzési támogatás igénybevételéhez szükséges igazolások.

Az igazolás kiadásának határideje

Az igazolás kiadásának határideje nyolc nap [10]. A határidőt az eljáró igazgatóság vezetője indokolt esetben, egy ízben, az ügyfél értesítése mellett, legfeljebb 30 nappal meghosszabbíthatja.

A törvényben meghatározott nyolc napos határidő betartása csak a bejelentési, bevallási, illetve fizetési kötelezettségeiket folyamatosan és határidőben teljesítő adózók esetében lehetséges. Adateltérés vagy hiányosság esetén az adózót értesítő levélben szólítjuk fel az eltérés, hiányosság rendezésére, és ebben az esetben az igazoláskiadási határidő meghosszabbodik. A hiánypótlás időtartama az ügyintézési időbe nem számít bele.

Kérelem visszavonása [11]

Felhívjuk figyelmét, hogy kérelmét az igazolás kiadása előtt visszavonhatja – adóigazolás esetén az illetékfizetési kötelezettsége fennáll, függetlenül a kérelem visszavonásától – ebben az esetben a hatóság az eljárást végzéssel megszűnteti.

A kérelem visszavonását nem szükséges indokolni.

Az igazolások kiadása, átvétele

Minden felhasználóhoz kérjük a szükséges példányszám jelölését, valamint annak meghatározását, hogy az igazolás kiadását postai úton kéri, vagy személyesen veszi át. Az elektronikus úton kérelmezett adóigazolásokat az adóhatóság kizárólag elektronikus úton adja ki, személyesen benyújtott illetve postán elküldött kérelemben nincs lehetőség elektronikus adóigazolást kérelmezni, valamint elektronikusan sem lehet papír alapú igazolást kérelmezni.

Az egyes igazolásokra vonatkozó egyéb tudnivalók

Adóigazolás, együttes adóigazolás

Kérjük, hogy a kérelemben minden esetben szíveskedjen pontosan jelölni az igazolás típusa kódkockában, hogy az általános adóigazolás vagy nemleges adóigazolás, illetve általános együttes adóigazolást vagy nemleges együttes adóigazolást kéri. Amennyiben általános adóigazolás, vagy általános együttes adóigazolás kiadása iránt nyújtott be kérelmet, és tartozását nem, vagy nem teljes mértékben fizeti meg, a tartozás, adónemenként kerül feltüntetésre az általános adóigazoláson, vagy az általános együttes adóigazoláson. Amennyiben bevallása hiányzik, és azt nem pótolta, a bevallás számának, elnevezésének, a benyújtás esedékességének megjelölésével a hiányzó bevallás (is) feltüntetésre kerül az általános adóigazoláson, vagy általános együttes adóigazoláson.

Nemleges adóigazolás nem adható ki, ha az adózónak az igazolás kiadásának napján vagy a kérelemben megjelölt napon az igazolás kiadását előíró jogszabályban megadott adótartozása áll fenn, behajthatatlanság címén törölt, de el nem évült tartozása van, az esedékes bevallási kötelezettségét nem teljesítette, kivéve, ha az esedékes bevallási kötelezettség elmulasztást a lefolytatott ellenőrzés feltárta és jogerős megállapítást tett.

Nemleges együttes adóigazolás kiadásához a nemleges adóigazolás kiadásának feltételei a vámhatóság vonatkozásában is fennállnak.  

A megfelelő adóigazolás kiadásához jelölje meg az igazolás célját, amennyiben lehetséges a jogszabály megjelölésével, mely előírja az igazolás szükségességét. Ez különösen fontos lehet speciális esetekben, mint pl. megbízható adós, megbízható adómentes felhasználó minősítés, vámeljárások, általános forgalmi adó biztosítása alóli mentesség, személy- és vagyonvédelmi, magánnyomozói tevékenység stb..

Amennyiben közbeszerzési eljárásban történő pályázat céljából kéri az igazolást, kérjük, hogy az igazolás célja rovatban, ezt feltétlenül jelezze, ugyanis más típusú igazolások tartalmilag nem felelnek meg a törvény előírásainak. A közbeszerzési eljárás pályázati szakaszában az igazolás felhasználóját (az eljárás ajánlatkérőjét) nem kell megnevezni.

Módosult!  2008. évi VII. törvény 35. § szerint a közbeszerzéshez kapcsolódó esedékes kifizetések együttes adóigazolás nélkül is teljesíthetők. Az együttes adóigazolás kifizetéskor történő bemutatásának alkalmazását a törvény 2009. január 1-jére halasztotta.

2008. március 1-jétől, közbeszerzések közvetlen megvalósításánál – a havonta nettó módon számított százezer forintot meghaladó kifizetésekhez – bemutat, átad, vagy megküld az alvállalkozó a kifizetőnek egy tizenöt napnál nem régebbi nemleges együttes adóigazolást, mellyel igazolja, hogy az adóhatóságnál és a vámhatóságnál nyilvántartott köztartozása nincs. A közbeszerzési eljárásban elnyert megbízásokhoz kapcsolódó gazdasági tevékenységekben közreműködő vállalkozásoknak (alvállalkozóknak) a kifizetés iránti kérelme tartalmazza a kifizető nevét (elnevezését), székhelyét (címét), adóazonosító számát (adószámát).

Kérjük az adatok pontos kitöltését, mert azok hiánya, pontatlansága az igazolás kiadásának az idejét meghosszabbítja.

Amennyiben az adóhatóság az adószám használatát jogerős határozattal felfüggesztette, a felfüggesztés tényét, a határozat számát és a felfüggesztés időpontjának kezdetét az igazolás megjegyzés rovatában jelezzük.

Jogszabályban előírt adókötelezettség teljesítésének igazolásánál a kérelemben meghatározott adónemekben igazoljuk az adófizetési kötelezettség fennállását, vagy fennállásának hiányát valamint az adófizetési kötelezettség teljesítését.

Amennyiben ilyen típusú igazolásra van szüksége, kérjük, jelezze, hogy mely évekről kéri az igazolást (az elévülési időn belül).

Az adózó bevallása és a kifizető adatszolgáltatása alapján – egyeztetés után – kérelemre igazoljuk a társasági adóköteles vagy osztalékadó köteles jövedelmekből a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alapján levont társasági adó vagy osztalékadó megfizetését.

Jövedelemigazolás

Amennyiben az adózó az egyszerűsített vállalkozói adó (eva) alanya (is), a jövedelemigazolás tartalmazza adóévenként az egyszerűsített vállalkozói adó alanyiság alatt szerzett összes bevételt (is) és az ezután megállapított egyszerűsített vállalkozói adót is.

Az átalányadó szabályai szerint adózó ügyfeleink jövedelemigazolása tartalmazza az átalányadó alapját (is) és a megállapított átalányadót (is).

Mezőgazdasági kistermelő ügyfeleink amennyiben egyszerűsített bevallási nyilatkozatot (is) nyújtottak be, az igazoláson ez a nyilatkozat (is) feltüntetésre kerül.

Polgári peres eljárások költségmentessége érdekében szükséges jövedelemigazoláshoz kérjük, hozza magával a bíróságok által rendszeresített nyomtatványt, melynek megfelelő rovatait az adóhatóság tölti ki.

Amennyiben az adóhatóság az adószám használatát jogerős határozattal felfüggesztette, ennek tényét, a határozat számát és a felfüggesztés időpontjának kezdetét az igazolás megjegyzés rovatában jelezzük.

Illetőségigazolás

Az Áfa tv [12]. hatálya alá tartozó általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adózóink  kérelmére a hozzáadottérték-adó típusú forgalmi adónak a viszonosság elve alapján történő visszatérítéséhez igazolást állítunk a belföldi illetőségről.

Magánszemélyek, adószámos magánszemélyek, gazdasági társaságok és egyéb szervezetek a kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmények alapján kérelmezhetik belföldi illetőségük igazolását.

Az illetőségigazolások jellemzően külföldön kerülnek felhasználásra ezért az igazolás felhasználójának megnevezésére – külföldi szervezet vagy külföldi hatóság – kérjük fokozott figyelmet fordítsanak.

Eljáró közigazgatási hatóság kérelme az eljárásához szükséges igazolás kiadásához

Közigazgatási hatóság, az ügyfél írásba foglalt kérelmére kéri az eljárásához szükséges adó-, jövedelem- és illetőségigazolás kiállítását.

Az igazolást felhasználó közigazgatási hatóság kérelmét formanyomtatványon, vagy azzal azonos adattartalmú kérelemmel írásban (személyesen vagy postán) nyújtja be. A kérelemhez mellékelni kell az adózó(k)nak az igazolás adatainak  kezeléséhez és továbbításához szükséges, erre a célra rendszeresített hozzájárulás nyomtatványt vagy ezzel azonos tartalmú egyéb hozzájárulást. A kérelem és a hozzájárulás nyomtatvány is letölthető honlapunkról.

A kérelem nyomtatványok kitöltésével kapcsolatos, fentebb már leírt elvárások a közigazgatási hatóságok kérelmeire is vonatkoznak.

Igazolás megküldése közvetlenül az igazolást felhasználó szervezet részére

Ügyfeleink az igazolás iránti kérelmükhöz csatolt nyilatkozatban kérhetik, hogy az adóhatóság az igazolást (határozatot, végzést) közvetlenül küldje meg a felhasználó szervezet részére.

A nyilatkozat nyomtatvány honlapunkról letölthető.

Amennyiben több igazolást felhasználó szervezet részére kéri közvetlenül az igazolás vagy határozat, végzés megküldését, kérjük, hogy minden felhasználó szervezet részére külön nyilatkozatot mellékeljen kérelméhez. A nyilatkozatban kérjük, figyelmesen töltse ki az igazolást felhasználó szervezet megnevezését és címét, valamint a kívánt darabszámot.

Tájékoztatás az igazolás valódiságáról az igazolást felhasználó szervek részére

Azok a szervek, szervezetek, melyekhez az adózó az igazolást vagy határozatot benyújtotta, írásban tájékoztatást kérhetnek az igazolást kiadó igazgatóságtól az igazolás/határozat valódiságáról.

Az igazolást felhasználó szervezet az igazolás valódiságáról szóló kérelmét az erre a célra rendszeresített nyomtatvány kitöltésével vagy azzal azonos tartalmú kérelemmel és az igazolás/határozat másolatának mellékelésével postán küldheti el az adóhatóságnak vagy a képviselő, meghatalmazott személyes megjelenéssel is benyújthatja az ügyfélszolgálaton, kirendeltségen.

Az igazoláskiadási eljárás megszűntetése, az igazolás kiadásának elutasítása, megtagadása

Az adóhatóság az igazoláskiadási eljárást végzéssel szűnteti meg:

• ha a kérelmező az igazolás kiadása iránti kérelmét visszavonja,

• ha a kérelmező a hiánypótlási felhívásnak nem tett eleget, a hiányosságokat a megadott határidőig nem pótolta,

• ha az adóhatóság a meghatalmazott képviselő eljárását visszautasította, és az adózó nem gondoskodott a képviselet ellátására alkalmas személy meghatalmazásáról vagy a magánszemély adózó nem járt el személyesen.

Az adóhatóság a kérelmet határozattal elutasítja:

• ha az adózó nyilatkozatában a munkáltatóját bízta meg a személyi jövedelemadó megállapításával, és a munkáltató a személyi jövedelemadó megállapításáról az adóhatósághoz adatszolgáltatást nem nyújtott be,

• ha az adózó érvényes nyilatkozatot nyújtott be adóhatósági adómegállapítás iránt és az adóhatósági adómegállapítás választására jogosult, de az adóhatósági adómegállapítás nem fejeződött be,

• ha az adózó az igazolás iránti kérelmében kért adat a nyilvántartásában nem szerepel.

Az adóhatóság határozattal megtagadja az igazolás kiadását a következő okok miatt: 

• ha ügyfél a tájékoztatás ellenére nem jelöli meg az igazolás célját,

• ha az ügyfél nemleges együttes adóigazolás kiadását kérte és a Vám és Pénzügyőrség Számlavezető Parancsnokságának tájékoztatása alapján vámtartozása van,

• ha az ügyfél kérelmében megjelölt napra vonatkozó nemleges adóigazolás iránt nyújtott be kérelmet és adótartozása, behajthatatlanság miatt törölt, de el nem évült adótartozása áll fenn,

• ha az ügyfél illetőségigazolás iránti kérelmet nyújtott be, de magyarországi illetőséggel nem rendelkezik,

• ha az adózó az adóhatóság nyilvántartása szerint, a kérelemben feltűntetett évben személyi jövedelemadóról vagy egyszerűsített vállalkozói adóról nem nyújtott be bevallást, nyilatkozatban nem kérte a munkáltatói adómegállapítást, nem jelentette be, hogy adóhatósági adómegállapítás választásával teljesíti adókötelezettségét.

 

---

 

[1] Art. 85/A. § (3) bekezdés.

[2] Art. 85/A. § (1) bekezdés.

[3] Art. 85/A. § (4) bekezdés.

[4] Art. 85/A. § (5) bekezdés.

[5] A képviseletre vonatkozó részletes szabályokat az Art. 7. §-a tartalmazza.

[6] Az Illetékekről szóló 1990. évi XCIII. törvény (Itv.) melléklet XXI. 1. pont.

[7] Art. 85/A. § (1) bekezdés.

[8] Itv. 5. § (1) bekezdés.

[9] Itv. melléklet XXI. 4. pont.

[10] A közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályairól szóló 2004. évi CXL. törvény (Ket.) 83. § (3) bekezdés.

[11] Ket. 34. § (4) bekezdés.

[12] A 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról.