2012. január 1-jétől
Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás
|
A járulékterhet nem viselő, szociális hozzájárulási adó alapját nem képező jövedelmek utáni általános mértékű egészségügyi hozzájárulás: |
||
|
|
Az összevont adóalapba tartozó, az adó, adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után |
27% |
|
A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. §]* adóalapként meghatározott összege után |
27% |
|
|
A kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege után |
27% |
|
|
Az általánostól eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás |
||
|
|
A béren kívüli juttatás [Szja tv. 71. §]* adóalapként meghatározott összege után |
10% |
|
Az átalányadózó mezőgazdasági kistermelő az átalányban megállapított jövedelme után |
15% |
|
|
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-a után |
15% |
|
|
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó,- ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak - alapulvételével |
20% |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig** |
||
|
|
A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §) |
14% |
|
Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §) |
14% |
|
|
Az osztalék (Szja tv. 66. §)***, vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §), |
14% |
|
|
Árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §) |
14% |
|
|
Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés) |
14% |
|
|
Termőföld bérbeadásból származó adóköteles jövedelem után (Szja tv.17. § (4) bek) |
0% |
|
*Egyes meghatározott juttatásnak minősül továbbá a munkáltató által a munkavállalónak, valamint a munkavállalóra tekintettel más magánszemélynek az adóévben biztosított béren kívüli juttatások együttes értékének az évi 500 ezer forintot, illetve az 500 ezer forintnak - a munkavállaló által az adott munkáltatónál az adóévben a juttatás alapjául szolgáló a jogviszonyban töltött napokkal - arányos összegét (éves keretösszeg) meghaladó része.
Az egyes meghatározott juttatás utáni 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás összegét az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni, azzal, hogy a fizetési kötelezettséget csökkenti az ugyanazon alap után számított 10 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás.
** A hozzájárulás-fizetési felső határ 450 000 forint.
*** Nem kell megfizetni a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást bármely EGT-államban működő, a tökepiacról szóló törvény szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után.
A közösségen belül mozgó munkavállalók és önálló vállalkozók, valamint családtagjaik szociális biztonságáról szóló 1408/71. (EGK) sz. Tanácsi rendelet hatálya alá tartozó, másik tagállamban biztosított személy (az EGT–tagállamai mellett a Svájcban biztosított is) jövedelme után nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség alóli mentességet a természetes személy az illetékes külföldi hatóság által kiállított, a másik tagállamban fennálló biztosítást tanúsító igazolással igazolja.
Nem kell megfizetni a százalékos egészségügyi hozzájárulást a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépés miatt a volt pénztártagnak kifizetett, a hozamgarantált tőke összege feletti összeg után.
2011. január 1-jétől
Százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás
|
A járulékterhet nem viselő jövedelmek utáni általános mértékű egészségügyi hozzájárulás: |
||
|
Az összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után |
27% |
|
|
A béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. §] adóalapként meghatározott összege után |
27% |
|
|
A kamatkedvezményből származó jövedelem után |
27% |
|
|
Az általánostól eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás |
||
|
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-a után |
15% |
|
|
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély a tételes átalányadó,- ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak - alapulvételével |
20% |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §) |
14% |
|
|
Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §) |
14% |
|
|
Az osztalék (Szja tv. 66. §)**, vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §), |
14% |
|
|
Árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §) |
14% |
|
|
Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés) |
14% |
|
|
Termőföld bérbeadásból származó adóköteles jövedelem után (Szja tv.17. § (4) bek) |
0% |
|
* A hozzájárulás fizetési felső határ 450 000 forint.
** Nem kell megfizetni a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást bármely EGT-államban működő, a tökepiacról szóló törvény szerint elismert (szabályozott) piacnak minősülő tőzsdére bevezetett értékpapírnak az adott tagállam joga szerint osztaléknak (osztalékelőlegnek) minősülő hozama után.
A közösségen belül mozgó munkavállalók és önálló vállalkozók, valamint családtagjaik szociális biztonságáról szóló 1408/71. (EGK) sz. Tanácsi rendelet hatálya alá tartozó, másik tagállamban biztosított személy (az EGT–tagállamai mellett a Svájcban biztosított is) jövedelme után nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség alóli mentességet a természetes személy az illetékes külföldi hatóság által kiállított, a másik tagállamban fennálló biztosítást tanúsító igazolással igazolja. Ez 2011-ben is igaz.
Figyelem! Nem kell megfizetni a százalékos egészségügyi hozzájárulást a társadalombiztosítási nyugdíjrendszerbe történő visszalépés miatt a volt pénztártagnak kifizetett, a hozamgarantált tőke összege feletti összeg után.
2010. január 1-jétől
A közösségen belül mozgó munkavállalók és önálló vállalkozók, valamint családtagjaik szociális biztonságáról szóló 1408/71. (EGK) sz. Tanácsi rendelet hatálya alá tartozó, másik tagállamban biztosított személy (az EGT–tagállamai mellett a Svájcban biztosított is) jövedelme után nem kell egészségügyi hozzájárulást fizetni. Az egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség alóli mentességet a természetes személy az illetékes külföldi hatóság által kiállított, a másik tagállamban fennálló biztosítást tanúsító igazolással igazolja.
|
A járulékterhet nem viselőjövedelmek utáni általános mértékű egészségügyi hozzájárulás |
||
|
Összevont adóalapba tartozó, az adóelőleg-alap számításnál figyelembe vett jövedelem után |
27% |
|
|
A természetbeni juttatások adóalapként meghatározott értéke után** |
27% |
|
|
A kamatkedvezményből származó jövedelem után |
27% |
|
|
Az egyösszegű járadékmegváltások után |
27% |
|
|
A kisösszegű kifizetések után |
27% |
|
|
Az általános mértéktől eltérő mértékű egészségügyi hozzájárulás fizetési kötelezettség |
||
|
A tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevételi nyilatkozatot benyújtó mezőgazdasági őstermelő esetében a bevétel 5%-ának |
15%-a |
|
|
A fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély vonatkozásában a tételes átalányadó,ha e tevékenység alapján a magánszemély nem minősül a Tbj. szerinti egyéni vállalkozónak |
20%-a |
|
|
|
||
|
A magánszemély egészségügyi hozzájárulása a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
A vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja tv. 68. §) |
14% |
|
|
Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja tv. 65/A. §) |
14% |
|
|
A 25 százalékos adóterhet viselő osztalék (Szja tv. 66. §), vállalkozói osztalékalap (Szja tv. 49/C. §), árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja tv. 67. §) |
14% |
|
|
Ingatlan bérbeadásból származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén a teljes összeg után (Szja tv. 16. § (1) bekezdés és 74. §) |
14% |
|
* Az egészségügyi hozzájárulás-fizetési felső határ 450 000 forint.
** Figyelem! A 2009-ben kezdődő, naptári évtől eltérő üzleti év esetén a reprezentáció és üzleti ajándék utáni egészségügyi hozzájárulás-fizetési kötelezettségre az Eho tv. 2009. december 31-én hatályos rendelkezéseit kell alkalmazni. Az Szja-tv. 70. §-ában említett juttatások azon része után, amely 25 százalékos adókulccsal adózik, nem kell megfizetni a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást.
2009. január 1-jétől
|
A társadalombiztosítási, a baleseti, illetőleg egészségügyi szolgáltatási járulékterhet nem viselőjövedelmek utáni általános mértékű százalékos egészségügyi hozzájárulás |
||
|
összevont adóalapba tartozó jövedelem után |
11% |
|
|
természetbeni juttatás
|
11% |
|
|
kamatkedvezményből származó jövedelem után |
11% |
|
|
egyösszegű járadékmegváltás után |
11% |
|
|
kisösszegű kifizetés (ide nem értve az alkalmi munkavállaló munkadíját) után |
11% |
|
|
Egyes különadózó jövedelmek utáni eho-fizetési kötelezettség: |
||
|
2009. január 31-ig az Szja 70. §-a szerinti természetbeni juttatás után a cégautó adó |
25%-a |
|
|
az átalányadózást választó mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadó
|
25%-a |
|
|
a tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot
benyújtó
|
15%-a |
|
|
a fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély vonatkozásában
|
20%-a |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja. 68. §) |
14% |
|
|
értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja. 65/A. §) |
14% |
|
|
25 százalékos adóterhet viselő osztalék (Szja. 66. §), vállalkozói osztalékalap után Szja. 49/C. §) |
14% |
|
|
árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja. 67. §) |
14% |
|
|
ingatlan bérbeadásából származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén
|
14% |
|
Abban az esetben, ha a természetes személy a kifizetőnek nyilatkozatot tett arról, hogy az utána fizetendő egészségbiztosítási járulék várhatóan eléri a hozzájárulás-fizetési felső határt, és 2009-ben a járulékalapja ténylegesen elérte vagy meghaladja a kilencmillió forintot, 2009-re vonatkozóan nem kell az egészségügyi hozzájárulás hat százalékát bevallania és megfizetnie.
* A hozzájárulás-fizetési felső határ 450 000 forint.
2008. január 1-jétől
|
A társadalombiztosítási, a baleseti, illetőleg egészségügyi szolgáltatási járulékterhet nem viselő jövedelmek utáni általános mértékű százalékos egészségügyi hozzájárulás |
||
|
összevont adóalapba tartozó jövedelem után |
11% |
|
|
természetbeni juttatás
|
11% |
|
|
kamatkedvezményből származó jövedelem után |
11% |
|
|
egyösszegű járadékmegváltás után |
11% |
|
|
kisösszegű kifizetés (ide nem értve az alkalmi munkavállaló munkadíját) után |
11% |
|
|
Egyes különadózó jövedelmek utáni eho-fizetési kötelezettség: |
||
|
az Szja 70. §-a szerinti természetbeni juttatás után a cégautó adó |
25%-a |
|
|
az átalányadózást választó mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadó
|
25%-a |
|
|
a tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot
benyújtó
|
15%-a |
|
|
a fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély vonatkozásában
|
20%-a |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja. 68. §) |
14% |
|
|
értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja. 65/A. §) |
14% |
|
|
25, illetőleg a 35 százalékos adóterhet viselő osztalék (Szja. 66. §), vállalkozói osztalékalap után Szja. 49/C. §) |
14% |
|
|
árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja. 67. §) |
14% |
|
|
ingatlan bérbeadásából származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén
|
14% |
|
*A hozzájárulás-fizetési felső határ 450 000 forint.
2007. január 1-jétől
|
A társadalombiztosítási, a baleseti, illetőleg egészségügyi szolgáltatási járulékterhet nem viselő jövedelmek utáni általános mértékű százalékos egészségügyi hozzájárulás |
||
|
összevont adóalapba tartozó jövedelem után |
11% |
|
|
természetbeni juttatás
|
11% |
|
|
kamatkedvezményből származó jövedelem után |
11% |
|
|
egyösszegű járadékmegváltás után |
11% |
|
|
kisösszegű kifizetés (ide nem értve az alkalmi munkavállaló munkadíját) után |
11% |
|
|
Egyes különadózó jövedelmek utáni eho-fizetési kötelezettség: |
||
|
az Szja 70. §-a szerinti természetbeni juttatás után a cégautó adó |
25%-a |
|
|
az átalányadózást választó mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadó
|
25%-a |
|
|
a tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot
benyújtó
|
15%-a |
|
|
a fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély vonatkozásában
|
20%-a |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
vállalkozásból kivont jövedelem után (Szja. 68. §) |
14% |
|
|
értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után (Szja. 65/A. §) |
14% |
|
|
25, illetőleg 35 százalékos adóterhet viselő osztalék (Szja. 66. §), vállalkozói osztalékalap után Szja. 49/C. §) |
14% |
|
|
árfolyamnyereségből származó jövedelem után (Szja. 67. §) |
14% |
|
|
ingatlan bérbeadásából származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén
|
14% |
|
*A hozzájárulás-fizetési felső határ 450 000 forint.
2006. január 1-jétől
|
A társadalombiztosítási, a baleseti, illetőleg egészségügyi szolgáltatási járulékterhet nem viselőjövedelmek utáni általános mértékű százalékos egészségügyi hozzájárulás |
||
|
összevont adóalapba tartozó jövedelem után |
11% |
|
|
természetbeni juttatás
|
11% |
|
|
kamatkedvezményből származó jövedelem után |
11% |
|
|
egyösszegű járadékmegváltás után |
11% |
|
|
kisösszegű kifizetés (ide nem értve az alkalmi munkavállaló munkadíját) után |
11% |
|
|
Egyes különadózó jövedelmek utáni eho-fizetési kötelezettség: |
||
|
az Szja 70. §-a szerinti természetbeni juttatás után a cégautó adó |
25%-a |
|
|
az átalányadózást választó mezőgazdasági kistermelő esetében az átalányadó
|
25%-a |
|
|
a tételes költségelszámolást választó, egyszerűsített bevallási nyilatkozatot
benyújtó
|
15%-a |
|
|
a fizető vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély vonatkozásában
|
20%-a |
|
|
|
||
|
A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás a hozzájárulás fizetési felső határig* |
||
|
értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem után |
4% |
|
|
25, illetőleg 35 százalékos adóterhet viselő osztalék vállalkozói osztalékalap után |
4% |
|
|
árfolyamnyereségből származó jövedelem után |
4% |
|
|
ingatlan bérbeadásából származó egymillió forintot meghaladó jövedelem esetén
|
4% |
|
|
Vállalkozásból kivont jövedelem után |
4% |
|
* A hozzájárulás-fizetési felső határ 400 000 forint.
Tételes egészségügyi hozzájárulás:
|
2004-ben |
havi 3.450,-Ft |
napi 115,-Ft |
|
2005. X.31-ig |
havi 3.450,-Ft |
napi 115,-Ft |
|
2005. XI.1-től 2009. XII.31-ig * |
havi 1.950,-Ft |
napi 65,-Ft |
*A tételes egészségügyi hozzájárulást a 2010. január 1-jét megelőző időszakra akkor is meg kell fizetni, ha annak megállapítására 2009. december 31-ét követően kerül sor.
Arányos egészségügyi hozzájárulás:
Amennyiben a foglalkoztatás időtartama a teljes munkaidőnél rövidebb (a továbbiakban: részmunkaidő),
akkor - a 2005. január 1-jétől 2009. december 31-éig terjedő időszakban - a tételes
egészségügyi hozzájárulás összege a teljes munkaidő és részmunkaidő arányában,
legfeljebb azonban 50 százalékos mértékben csökkentett összege.
[Részmunkaidő Tbj. 5 § (1) bekezdés a) pont szerinti munkaviszonyokban lehetséges!]
|
Az arányos egészségügyi hozzájárulás összege 2005. január 1-jétől október 31-ig |
|
|
heti 20 órás foglalkoztatás esetén |
1 725 Ft |
|
heti 25 órás foglalkoztatás esetén |
2 156 Ft |
|
heti 30 órás foglalkoztatás esetén |
2 588 Ft |
|
heti 35 órás foglalkoztatás esetén |
3 019 Ft |
|
Az arányos egészségügyi hozzájárulás összege 2005. november 1-jétől 2009. december 31-ig |
|
|
heti 20 órás foglalkoztatás esetén |
975 Ft |
|
heti 25 órás foglalkoztatás esetén |
1 219 Ft |
|
heti 30 órás foglalkoztatás esetén |
1 463 Ft |
|
heti 35 órás foglalkoztatás esetén |
1 706 Ft |
Abban az esetben, ha a heti munkaidő a vázolt keretektől eltér, a tételes egészségügyi hozzájárulás összegét el kell osztani 40-nel (törvényes munkaidő óraszáma) és meg kell szorozni annyi órával, amennyi a foglalkoztatás valós időtartama. Pl. heti 36 órás foglalkoztatás esetén az arányos egészségügyi hozzájárulás összege
- 3 450 : 40 = 86,25 x 36 = 3 105 Ft
- 1 950 : 40 = 48,75 x 36 = 1 755 Ft.
